Гражданами РФ грантополучателями



Скачать 104,35 Kb.
Дата28.10.2016
Размер104,35 Kb.
С Российским фондом фундаментальных исследований в 2014 году заключены договора между Фондом, Организацией и гражданами РФ - Грантополучателями.

В пункте 5.2 абзац второй сказано, что трудовые отношения между Организацией и Грантополучателями НЕ ВОЗНИКАЮТ.



1.НДФЛ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ). То есть льготы по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные непосредственно физическими лицами.

Доходами от источников Российской Федерации в частности признаются вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу и т.д. (п.6 ст.208 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 Налогового Кодекса освобождены от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.



РФФИ включен в перечень российских организаций, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 N 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению", гранты (безвозмездная помощь) которых предоставленные налогоплательщикам для поддержки науки, образования в Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ


от 15 июля 2009 г. N 602

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОЛУЧАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ГРАНТЫ (БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПОМОЩЬ) КОТОРЫХ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ДЛЯ ПОДДЕРЖКИ НАУКИ, ОБРАЗОВАНИЯ, КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

 

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.10.2010 N 856, от 27.11.2010 N 936, от 21.03.2012 N 216)



 
    В соответствии с пунктом 6 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
    Утвердить прилагаемый перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ПУТИН
 

УТВЕРЖДЕН


постановлением Правительства
Российской Федерации
от 15 июля 2009 г. N 602

 

ПЕРЕЧЕНЬ


РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОЛУЧАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ГРАНТЫ (БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПОМОЩЬ) КОТОРЫХ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ДЛЯ ПОДДЕРЖКИ НАУКИ, ОБРАЗОВАНИЯ, КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

 

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.10.2010 N 856, от 27.11.2010 N 936, от 21.03.2012 N 216)



 
    1. Благотворительный фонд "Благое дело", г. Нижний Новгород
    2. Благотворительный фонд "Милосердие", г. Москва
    3. Благотворительный фонд содействия кадетским корпусам имени Алексея Йордана, г. Москва
    4. Государственная корпорация "Российская корпорация нанотехнологий", г. Москва
    5. Некоммерческая благотворительная организация "Благотворительный фонд В.Потанина", г. Москва
    6. Некоммерческий фонд содействия сохранению и развитию культурного, научного, духовного и природного наследия Евразии, г. Москва
    7. Некоммерческая организация "Российский фонд культуры", г. Москва
    8. Некоммерческая организация "Благотворительный фонд культурных инициатив (Фонд Михаила Прохорова)", г. Норильск
    9. Региональный общественный фонд содействия отечественной науке, г. Москва
    10. Российский гуманитарный научный фонд, г. Москва
    11. Российский фонд фундаментальных исследований, г. Москва
    12. Фонд некоммерческих программ Дмитрия Зимина "Династия", г. Москва
    13. Фонд поддержки образования и науки (Алферовский фонд), г. Санкт-Петербург
    14. Фонд поддержки российского учительства, г. Москва
    15. Фонд наследия Егора Гайдара, г. Москва
    (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.10.2010 N 856)
    16. Международный Фонд Технологий и Инвестиций, г. Москва
    (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 936)
    17. Фонд инновационных научно-образовательных программ "Современное естествознание", г. Москва
    (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 936)
    18. Фонд "Русский мир", г. Москва
    (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 936)
    19. Некоммерческая организация Благотворительный фонд "Искусство, наука и спорт", г. Москва
    (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.03.2012 N 216)

В связи с этим, в случае выплаты вознаграждений за счет грантов через Институт возникают трудовые отношения и НДФЛ нужно удержать (ст. 226 НК РФ).

В случае перечисления средств гранта сотрудникам, непосредственно участвующим в научном проекте, на личные счета сумма от НДФЛ освобождаются. И эта льгота действует в том случае, если сумма гранта сначала поступает на лицевой счет учреждения, а затем перечисляется участникам проекта.

2.Взносы на обязательное пенсионное

(социальное, медицинское) страхование.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:


  • страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (с 1 января 2014 года сумма пенсионных взносов перечисляется единым платежом без разделения на страховую и накопительную части);

  • страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

  • страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Платить страховые взносы должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.

Порядок начисления страховых взносов зависит:



  • от категории плательщика взносов (учреждение обязано начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы страховых взносов);

  • от категории сотрудника (если сотрудник имеет право на досрочную пенсию, с выплат в его пользу нужно начислять взносы по дополнительному тарифу);

  • от величины выплат, начисленных в пользу каждого сотрудника.

Это следует из положений частей 4 и 5 статьи 8 и статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Облагаемые выплаты


Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:

  • в рамках трудовых отношений;

  • по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

  • по авторским договорам.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:

  • зарплата;

  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в учреждении (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 г. № 17-3/1450);

  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;

  • вознаграждения по договору на оказание услуг;

  • вознаграждения по договору авторского заказа;

  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;

  • компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

В ситуации перечисления средств гранта на личные счета Грантополучателей не возникает трудовых отношений на выполнение работ, оказание услуг с физическим лицом, поэтому объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются. Следовательно, и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на средства гранат полученные сотрудником (гранд получателем) в данной ситуации не нужно. Ни каких взаимодействий в данной ситуации у физического лица (гранд получателя) с налоговыми органами и внебюджетными фондами не будет, так как средства гранта, полученные им ни НДФЛ, ни страховыми взносами не облагаются.



Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.

И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога. Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.*

Когда физическому лицу нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию? Когда платится налог?

 

Подать в налоговую инспекцию декларацию и уплатить налог нужно при получении следующих доходов (п. 1 ст. 229 НК РФ).



1. Вы получили доход от другого физического лица или организации, которые не должны удерживать у вас налог, то есть не являются налоговыми агентами по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 228, ст. 24 НК РФ)
Например, это могут быть доходы от сдачи квартиры, комнаты или иного имущества в аренду (п. 1 ст. 226 НК РФ):

  • другому физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем;

  • иностранной организации, если она не имеет подразделения в РФ.

По общему правилу при выплате вам дохода любая организация или индивидуальный предприниматель должны удержать с вашего дохода налог и уплатить его в бюджет. Они именуются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ).
Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, иностранные организации, которые не имеют подразделений в РФ. Поэтому вы должны подать декларацию и уплатить налог самостоятельно при получении от них доходов.

2. Доход получен от продажи имущества или имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ):



  • квартиры, дома, земельного участка, автомобиля и иного имущества, которое находилось в вашей собственности менее трех лет, в частности, по договору мены (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);

  • имущественных прав: доли в уставном капитале, акций и др.

3. Вы получили доход из-за рубежа. При этом вы являетесь налоговым резидентом РФ, то есть находитесь в РФ более полугода в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Например, к таким доходам относятся (п. 3 ст. 208 НК РФ):



  • проценты по вкладам в иностранном банке;

  • дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений;

  • доходы от продажи зарубежной недвижимости.

4. Доход получен от организации, индивидуального предпринимателя, иных налоговых агентов, которые не перечислили за вас налог в бюджет (пп. 4 п. 1 ст. 228, ст. 226 НК РФ)

Так, если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного вам дохода, вы должны самостоятельно подать декларацию, исчислить и уплатить НДФЛ.

Например, работодатель выплатил вам часть дохода в натуральной форме, а дохода в денежной форме для уплаты налога недостаточно. О невозможности удержания НДФЛ работодатель обязан сообщить вам и налоговому органу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

5. Доход получен в виде выигрыша в лотерее или в казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ)

В этих случаях вам нужно будет подать декларацию, самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ.

Исключение - если вы получили денежный приз в стимулирующих лотереях (например, в лотерее от производителей той или иной продукции в рекламных целях). Организатор стимулирующей лотереи при выплате денежной суммы должен удержать из нее НДФЛ. Только если налог не будет удержан и организатор лотереи письменно сообщит вам об этом, вы должны будете подать налоговую декларацию и сами уплатить налог (пп. 2 п. 3 ст. 3 Закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ).

6. Вы получили вознаграждение как наследник или правопреемник (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ):


  • автора произведений науки, литературы, искусства;

  • автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

7. Доход получен в виде подарка от физического лица (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи.

Однако если даритель и одаряемый - члены семьи и (или) близкие родственники в соответствии с Семейным кодексом РФ, то по этим подаркам декларировать доход и уплачивать налог не надо (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

8. Доход получен жертвователем имущества при возврате этого имущества в виде денег от некоммерческой организации (пп. 8 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Таким доходом является денежный эквивалент недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, которые ранее физическое лицо передало на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.

Однако, если переданное вами недвижимое имущество до этого было в вашей собственности более трех лет, подавать декларацию и уплачивать налог не надо (п. 52 ст. 217 НК РФ).


Срок подачи декларации и уплаты налога


Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларацию вы сдаете в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 228 НК РФ). Подать декларацию можно лично, через представителя или отправить по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если вы сдаете декларацию в инспекцию лично, подготовьте ее в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность от вас (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Отправить декларацию по почте нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит пять процентов суммы налога, который должен быть уплачен на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов этой суммы и меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму - 1000 руб.

Если вы не уплатили НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с вас штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же налоговый орган установит, что налог вы не уплатили умышленно, то размер штрафа может составить 40 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени на сумму вашего долга. Ставка пеней равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Даже если с вас взыскали штраф, помимо него вы обязаны уплатить налог и пени (п. п. 2, 5 ст. 75 НК РФ).

Мы написали официальное письмо в Центральную налоговую инспекцию с просьбой дать официальные разъяснения по данным вопросам. Как только мы получим официальный ответ из налоговой службы сразу же его разместим на сайте. Но налоговики неохотно отвечают на вопросы. Не теряем надежду.

С УВАЖЕНИЕМ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР.




 

Поделитесь с Вашими друзьями:


База данных защищена авторским правом ©grazit.ru 2017
обратиться к администрации

    Главная страница