Информация об основных положениях принятой Эмитентом учетной политики на 2009-2012 годы


«Учетная политика ОАО «НОВАТЭК» на 2008 г. для целей налогового учета»



страница2/24
Дата18.10.2016
Размер1.61 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   24

«Учетная политика
ОАО «НОВАТЭК» на 2008 г. для целей налогового учета»




1. Общие положения учетной политики


Данный документ устанавливает основы формирования и раскрытия Учетной политики ОАО «НОВАТЭК» для целей налогообложения.

Учетная политика является организационно-распорядительным документом, определяющим единую совокупность принципов и правил организации и ведения налогового учета Общества.

Настоящая учетная политика при внесении изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения налогового учета, дополняется отдельными приказами по Обществу. Информация о внесенных изменениях доводится до налоговых органов.

2. Налог на добавленную стоимость


2.1. Определять дату возникновения обязанности по уплате и возмещению НДС по мере отгрузки товаров, (оказания услуг, выполнения работ).

2.2. Уплату НДС и предоставление декларации по НДС осуществлять ежеквартально. Налог уплачивать по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в т.ч. для собственных нужд) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в эти же сроки предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

2.5. Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде.

2.6. Счета-фактуры поставщиков, поступившие на предприятие после 20 числа месяца, следующего за отчетным, учитывать в книге покупок по дате регистрации входящей документации делопроизводства.

2.7. При реализации товаров (работ, услуг), вывезенных в таможенном режиме экспорта, налоговую базу определять в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ. Учет НДС по затратам, относящимся к реализации продукции на экспорт, производить на балансовом счете 19.07

В целях обеспечения учета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг, относить к расходам на продажу продукции, поставляемой на экспорт:

- приобретение сырья передаваемого в переработку для дальнейшей реализации готовой продукции на экспорт;

- приобретение товара для дальнейшей его реализации на экспорт;

- услуги сторонних организаций по переработке сырья в экспортируемый готовый продукт;

- транспортные расходы непосредственно связанные с реализацией товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта;

- услуги по таможенному оформлению;

- услуги по сопровождению, погрузке и перегрузке товаров помещенных под таможенный режим экспорта;

- расходы, понесенные комиссионером, при продаже экспортной продукции.

Для определения НДС, принимаемого к вычету по операциям, облагаемым по ставке 0%, определять долю расходов по приобретению сырья и переработке, исходя из количества реализованных на экспорт всех видов вырабатываемой готовой продукции. Для расчета доли расходов по переработке сырья принимать среднюю цену, предъявляемую поставщиком услуг по переработке. Расчет средней цены по переработке производить отдельно по Пуровскому ЗПК и отдельно по Сургутскому ЗПК.

Остальные вышеуказанные расходы, относящиеся к реализации продукции на экспорт, принимать по фактическим затратам. Во избежание расхождений принимать, что при частичной оплате в первую очередь зачитывается та часть услуг, которая приходится на экспорт, а затем оставшаяся часть, приходящаяся на продукцию, реализованную на внутреннем рынке.

Контроль за предоставлением пакета документов в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по ставке ноль процентов возложить на бухгалтерию Общества.



3. Акцизы


3.1. Для целей исчисления акцизов установить раздельное определение налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным ставкам, посредством ведения раздельных регистров бухгалтерского учета.

4. Налог на прибыль

4.1. Организация налогового учета


4.1.1. Налоговый учет производить в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

4.1.2. Ответственность за ведение налогового учета возложить на Главного бухгалтера Общества.

4.1.3. Установить, что налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой Общества.

4.1.4. Систему налогового учета организовать, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

4.1.5. Формировать данные налогового учета исходя из непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

4.2. Форма осуществления налогового учета


4.2.1. Вести регистры налогового учета в электронном виде по таблично-автоматизированной форме учета с применением программ «1С: Бухгалтерия», «1С: Предприятие», «1С: Зарплата».

4.3. Порядок исполнения обязательств по налогу на прибыль


4.3.1. Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить ежемесячно, исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

4.4. Учет доходов от реализации


4.4.1. Для учета доходов при исчислении налогооблагаемой прибыли применять метод начисления.

Осуществлять распределение доходов в течение срока осуществления сделки равномерно между отчетными периодами. Т.е. доходы признавать в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав.

Доходы по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), распределять по отчетным (налоговым) периодам пропорционально доле фактически произведенных расходов, произведенных в отчетном (налоговом периоде), в общей сумме планируемых расходов по договору.

4.4.2. При определении прочих доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба - отражать причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора.

В случае, если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, данные виды доходов в учете не отражаются. В этом случае, при взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению прочего дохода возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Считать датой признания данного вида доходов наиболее раннюю из дат: дату признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда.

4.4.3. Доходы от сдачи имущества в аренду отражать в налоговом учете в качестве прочих доходов.

4.4.4. Для учета доходов от реализации использовать счета налогового плана счетов 90 «Продажи», проводки по которым формируются автоматически при проведении документов в бухгалтерском учете. Доходы в налоговом учете на счетах 90 не включают в себя суммы НДС.

4.4.6. Для выделения дохода по соответствующему виду деятельности при реализации смеси жидких углеводородов, доход от реализации конкретного вида готовой продукции в общем доходе от реализации смеси определять пропорционально количеству этой готовой продукции в смеси в рассматриваемом отчетном (налоговом) периоде (в натуральном выражении).

4.4.7. Контролировать порядок признания доходов в соответствии с главой 25 НК РФ:



  • датой признания дохода от реализации считать передачу права собственности на товар;

  • датой признания дивидендов от долевого участия считать день поступления средств на расчетный счет Общества;

  • датой признания безвозмездно полученного имущества считать дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества;

  • датой признания дохода от сдачи имущества в аренду считать дату предъявления документов в соответствии с условиями договора;

  • датой признания доходов от купли – продажи иностранной валюты считать дату перехода права собственности на валюту;

  • датой признания доходов в виде процентов по кредитам и займам считать день начисления процентов в соответствии с пунктом 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ;

  • датой признания доходов в виде сумм, распределенных в пользу Общества от участия в простом товариществе считать последний день налогового периода;

В случае невозможности определения периода, к которому относятся доходы прошлых лет, датой их признания считать дату выявления дохода.

4.5. Учет расходов


4.5.1. Для учета расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли применять метод начисления.

4.5.2. Для учета расходов на производство использовать счета налогового плана счетов 20, 23, 25, 26.

Проводки по счетам налогового плана счетов формируются автоматически при проведении документов в бухгалтерском учете. Проводки по дебету счета 16 не конвертируются. Данные затраты будут отражены как расходы налогового учета в момент проведения документов «Списание 16 счета» в части, относящейся к производству и реализации продукции.

4.5.3. Относить к прямым расходам:

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- расходы на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве;



  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

4.5.4. Сумма прямых расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относить к расходам отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции. Все остальные расходы (кроме прочих), осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, признавать косвенными.

Таможенные платежи относятся на расходы по дате указанной в штампе «Вывоз разрешен» временной декларации, корректировка таможенных платежей производится датой указанной в штампе «Вывоз разрешен» полной декларации.

4.5.7. Расходы от сдачи имущества в аренду отражать в налоговом учете в качестве прочих расходов.

4.5.8. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте на дату возникновения (получения кредита, займа выдачи собственного векселя, выпуска облигаций и других заемных средств) долгового обязательства.




4.6. Учет амортизируемого имущества


4.6.1. Основные средства принимать к налоговому учету по первоначальной стоимости. Налоговый учет основных средств и начисленной амортизации вести на счетах налогового плана счетов 01.

4.6.2. По основным средствам, переданным в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производить.

Аналогичный порядок применять по основным средствам, переведенным по решению руководства Общества на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также по основным средствам, находящимся по решению руководства Общества на реконструкции и модернизации сроком свыше 12 месяцев.

При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств (а также при расконсервации или окончании реконструкции) амортизацию начислять в порядке, определенном главой 25 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли: возврат основных средств Обществу, окончание реконструкции, расконсервация основного средства.

4.6.3. Начисление амортизации по амортизируемым объектам основных средств производить линейным методом. По основным средствам, представляющим собой повышенную пожароопасность и взрывоопасность применять специальные повышающие коэффициенты на основании приказа Председателя Правления Общества.

4.6.4. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизировать в следующем порядке:

капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендодателем, амортизировать в порядке, установленном 25 главой НК;

капитальные вложения, произведенные с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизировать в течение срока аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

4.6.5. Начисление амортизации по амортизируемым нематериальным активам производить линейным методом.

4.6.6. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, находящимся на балансе, первоначальная стоимость которых более 600 тысяч рублей и 800 тысяч рублей, с 01.01.2009 года понижающий коэффициент 0.5 не применять.

4.6.7. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств определять как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников равен сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, или превышет этот срок, самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

4.6.8. Включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения (амортизационную премию) в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Налогового Кодекса.

Амортизационную премию признавать в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с 25 главой НК РФ приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

В случае реализации ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию объектов основных средств, в отношении которых были применены положения данного пункта, восстанавливать списанные суммы расходов на капитальные вложения.

4.7. Учет товарно-материальных ценностей


4.7.1. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определять исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

4.7.2. Для определения размера материальных расходов при списании материалов, используемых при выполнении работ (оказании услуг), для всех видов (групп) материалов применять метод оценки ФИФО.



4.8. Учет торговых операций


4.8.1. Для учета готовой продукции использовать счет налогового плана счетов 43. Проводки по счетам налогового учета формируются автоматически при проведении документов в бухгалтерском учете.

4.8.2. Стоимость готовой продукции (объемы по подрядным договорам, не переданным заказчику) формировать в разрезе прямых расходов.

4.8.3. При реализации покупных товаров определять их стоимость методом ФИФО.

4.9. Создание резервов


4.9.1. Резерв по сомнительным долгам образовывать только в тех случаях, когда реально существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности. Если на отчетную дату имеется уверенность в получении в течение 12 месяцев после отчетной даты полной оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, не обеспеченной гарантиями, то резерв по данному долгу не создавать, т.е. не рассматривать его как сомнительный долг.

4.9.2. Не создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работников.

4.9.3. Не создавать резерв на ремонт основных средств.

4.9.4. Не создавать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

4.9.5. Не создавать резерв на оплату вознаграждения по итогам года.

4.10. Операции с ценными бумагами


4.10.1 Ценные бумаги принимать к налоговому учету по покупной стоимости, либо по стоимости согласно пп. 2 п.1ст.277 главы 25 II части НК РФ. Налоговый учет ценных бумаг осуществлять на счетах налогового плана счетов 58.01.01 и 58.01.02.

4.10.2. При реализации или ином выбытии ценных бумаг (за исключением собственных акций) стоимость выбывших ценных бумаг списывать на расходы по методу ФИФО.

4.10.3 При определении расчетной цены акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг с привлечением оценщика использовать методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством Российской Федерации. В случае определения расчетной цены акции самостоятельно, использовать метод оценки стоимости по величине чистых активов эмитента.

4.11. Расходы на освоение природных ресурсов


4.11.1. Расходы на освоение природных ресурсов учитывать в порядке, предусмотренном статьями 261 и 325 Налогового кодекса.

4.11.2. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитывать отдельно по каждому участку недр в доле, определяемой исходя из отношения суммы расходов по отдельным участкам, к общей сумме расходов, осуществленных по освоению тех участков, к которым относятся данные расходы.

4.11.3. При проведении геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых, сумму осуществленных расходов определять на основании актов выполненных работ по договорам с подрядчиками, а также на основании сумм фактически осуществленных затрат, относимых к расходам на освоение природных ресурсов в соответствии с положениями 25 главы НК РФ.

Расходы, осуществленные по договорам с подрядными организациями, включать в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по данному договору.

4.11.4. В случае заключения лицензионного соглашения на право пользования недрами (получения лицензии), расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, включать в стоимость лицензионного соглашения (лицензии). Стоимость лицензии включать в состав прочих расходов в течении двух лет в соответствии со статьей 325 НК РФ.

В случае не заключения лицензионного соглашение на право пользования недрами (не получения лицензии), расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, включать в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение пяти лет.

В случае, если после осуществления предварительных расходов, направленных на приобретение лицензий, принято решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности приобретения лицензии, то указанные расходы включать в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято указанное решение, равномерно в течение пяти лет. При этом указанное решение оформлять соответствующим приказом Председателя Правления Общества.

В аналогичном порядке учитывать расходы, осуществленные в целях приобретения лицензий на право пользования недрами, в случае, если указанные лицензии выдаются без проведения конкурсов.

4.11.5. Расходы на получение (приобретение) лицензии на право пользования недрами, не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль по состоянию на 1 января 2009 года, учесть в составе прочих расходов равными долями в течение 2009 и 2010 годов (в соответствии с ФЗ от 22.07.2008 N 158-ФЗ).

4.12. Расходы на приобретение земельных участков

4.12.1 Расходы по приобретению права на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, находящиеся под зданиями или сооружениями, либо приобретаемые для капитального строительства признавать расходами с момента подачи документов на государственную регистрацию в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы по прибыли предыдущего налогового периода. Для расчета предельного размера расходов, налоговую базу предыдущего периода определять без учета сумм расходов указанного налогового периода на приобретение прав на земельные участки.

4.12.2 Расходами на приобретение права на приобретение земельных участков признавать так же расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора. Порядок признания указанных расходов по договорам аренды, подлежащим государственной регистрации, аналогичен порядку признания расходов, описанному в п. 4.12.1. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды, не подлежащего в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, признавать расходами в течение срока действия договора.

4.12.3 Убыток от реализации права на земельные участки признавать расходом в течение фактического срока эксплуатации земельного участка.



4.1.3. Учет налога на прибыль по деятельности обособленных подразделений.


4.13.1. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производить по месту нахождения одного из обособленных подразделений находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этих обособленных подразделений соответственно в средней списочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества Общества. Долю прибыли рассчитывть с точностью 2 знака после запятой. Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определять исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств Общества и его обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период. Общество самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения Общества состоят на налоговом учете.



Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   24


База данных защищена авторским правом ©grazit.ru 2019
обратиться к администрации

войти | регистрация
    Главная страница


загрузить материал