Международное сотрудничество в борьбе с коррупцией и финансовыми преступлениями



Скачать 224.14 Kb.
Дата18.10.2016
Размер224.14 Kb.
МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО В БОРЬБЕ С КОРРУПЦИЕЙ

И ФИНАНСОВЫМИ ПРЕСТУПЛЕНИЯМИ
А.Н. САВЕНКОВ, А.А. САВЕНКОВ
Савенков А.Н., доктор юридических наук, профессор.
Савенков А.А., юридический факультет МГУ им. Ломоносова.
Коррупция, отмывание денег, финансирование терроризма, налоговые, иные финансовые преступления могут представлять угрозу стратегическим, политическим и экономическим интересам как развитых, так и развивающихся стран. Как правило, их совершение становится возможным в результате несовершенных правовых систем и правового регулирования, отсутствия правоприменительной практики и неэффективного межведомственного сотрудничества. Результаты криминологических исследований свидетельствуют о неблагоприятных тенденциях в развитии коррупционной преступности и ее устойчивой взаимосвязи с организованной преступностью, терроризмом и экстремизмом. Организованные преступные формирования, действующие в экономической сфере, сращиваясь с коррумпированными чиновниками и сотрудниками правоохранительных органов, легализуют значительную часть теневых капиталов, осуществляют рейдерские захваты и иные криминальные действия с целью обогащения. Без участия коррумпированных должностных лиц лоббирование криминальных интересов организованной преступности и защита ее участников от уголовного преследования и правосудия были бы существенно затруднены или невозможны.

В рейтинге восприятия коррупции в странах мира, ежегодно составляемом организацией Transparency International, Россия в 2011 г. заняла 143 место. А среди 28 крупнейших стран мира в ноябре 2011 г. российские показатели коррупции упали на самый низкий уровень с 2007 г. По мнению Transparency International, Россия остается одной из самых коррумпированных развитых стран в мире. Причем из опыта прошлых лет нам известно, что в Советском Союзе коррупция как явление отрицалась. Как следствие, какие-либо исследования и практические меры в этой сфере общественных отношений не предпринимались. Конечно же, с этим мириться нельзя.

В этой связи как никогда актуален призыв Президента Российской Федерации В.В. Путина: "Мы должны победить коррупцию. Борьба с коррупцией должна стать подлинно общенациональным делом" [1]. Такая оценка ситуации и постановка задачи наглядно характеризует ситуацию в стране, поскольку слишком серьезен и опасен для государства вызов, брошенный коррупцией не только престижу и имиджу страны, но и нашей национальной безопасности.

Мировая экономика с интегрированными финансовыми рынками открывает новые возможности для всех форм незаконной деятельности. Преступность сегодня становится все более сложной по своей природе и международной по своему размаху. Чтобы бороться с этой угрозой эффективно и добиться справедливости по отношению к потерпевшим от коррупции, необходимо координировать надзорную, правоохранительную и контрольную деятельность внутри государства, а также работать в партнерстве с коллегами на мировой арене.

1 февраля 2012 г. Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон N 3-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок" [2]. Это событие завершило очередной этап российских международных интеграционных экономических процессов, начатых в первой половине 90-х гг. прошлого века и направленных на присоединение России к Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР), которое ожидается в 2013 г. 8 июня 1994 г. Российская Федерация подписала Декларацию о сотрудничестве между ОЭСР (Organization for Economic Cooperation and Development - OECD) и Российской Федерацией [3]. Направив в 1996 г. официальную заявку о вступлении в ОЭСР, Россия начала процесс присоединения к Конвенции и вступления в Рабочую группу ОЭСР [4]. Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 января 2000 г. N 25 "О вступлении Российской Федерации в Рабочую группу Организации экономического сотрудничества и развития по проблеме подкупа при заключении международных коммерческих сделок" эта деятельность была продолжена [5].

Данная Конвенция, принятая 21 ноября 1997 г. по инициативе Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) и вступившая в силу 15 февраля 1999 г. [6], направлена на содействие развитию международного сотрудничества в сфере борьбы с коррупцией при заключении коммерческих договоров между представителями разных государств. При этом ее смысл заключается не только в том, чтобы выявлять и привлекать к ответственности граждан своих государств за коррупционное поведение в отношении чиновников-иностранцев, но и принимать предусмотренные законом меры на своей территории в отношении зарубежных чиновников, берущих взятки.

В настоящее время участниками Конвенции ОЭСР являются 39 государств: 34 - являющиеся членами ОЭСР: Австралия (1999 г.), Австрия (1999 г.), Бельгия (1999 г.), Великобритания (1999 г.), Венгрия (1999 г.), Германия (1999 г.), Греция (1999 г.), Дания (2000 г.), Израиль (2009 г.), Испания (2000 г.), Исландия (1999 г.), Ирландия (2003 г.), Италия (2001 г.), Канада (1999 г.), Республика Корея (1999 г.), Люксембург (2001 г.), Мексика (1999 г.), Нидерланды (2001 г.), Новая Зеландия (2001 г.), Норвегия (1999 г.), Польша (2000 г.), Португалия (2001 г.), Словакия (1999 г.), Словения (2001 г.), США (1999 г.), Турция (2000 г.), Финляндия (1999 г.), Франция (2000 г.), Чехия (2000 г.), Чили (2001 г.), Швеция (1999 г.), Швейцария (2000 г.), Эстония (2005 г.), Япония (1999 г.) и 5 государств, не являющихся членами этой организации: Аргентина (2001 г.), Болгария (1999 г.), Бразилия (2000 г.), ЮАР (2007 г.) и Российская Федерация (с 17 апреля 2012 г.) [7].

По оценкам ОЭСР, Конвенция эффективно дополняет усилия по борьбе с преступностью, которые предпринимаются в рамках ООН, "Группы восьми", Совета Европы, АТЭС, МВФ, Всемирного банка, ФАТФ и других международных организаций.

Конвенция ОЭСР призвана обеспечить имплементацию в национальное законодательство стран-участниц ее правовых положений. Основными требованиями к государствам-участникам являются:

1. Принятие необходимых мер в соответствии с внутренним законодательством для признания в качестве уголовно-наказуемых таких деяний, как "умышленное предложение, обещание или предоставление любым лицом прямо или через посредников любых неправомерных имущественных или иных преимуществ иностранному должностному лицу, в пользу такого должностного лица или третьего лица с тем, чтобы это должностное лицо совершило действие или бездействие при выполнении своих должностных обязанностей для получения или сохранения коммерческого или иного неправомерного преимущества в связи с осуществлением международной коммерческой сделки". В этом определении раскрывается понятие "подкуп иностранного должностного лица".

При этом термин "иностранное должностное лицо" означает любое лицо, занимающее назначаемую или выборную должность в органе законодательной, исполнительной или судебной власти иностранного государства, любое лицо, отправляющее государственные функции для иностранного государства, в т.ч. и для государственного органа, предприятия или учреждения, а также любое должностное лицо или представителя международной организации.

Термин "иностранное государство" включает все уровни и структуры системы государственного управления, от центральных до местных органов государственной власти, в т.ч. такие как автономная территория или отдельная таможенная территория.

Понятие "действовать или бездействовать в связи с выполнением своих должностных обязанностей" охватывает любое использование государственной должности независимо от того, находится ли оно в рамках уполномоченной компетенции данного должностного лица.

Под "неправомерными имущественными или иными преимуществами", указанными в ст. 1 Конвенции, понимаются деньги, ценные бумаги, иное имущество либо услуги имущественного характера, подлежащие оплате, но оказываемые безвозмездно (предоставление туристических путевок, ремонт квартиры, строительство дачи и т.п.), либо иные имущественные права (занижение стоимости передаваемого частным компаниям имущества, уменьшение арендных платежей, процентных ставок за пользование банковскими кредитами и т.п.).

Согласно комментарию к Конвенции (Commentaries on the Convention on Combating Bribery of Foreign Public Officials in International Business Transactions), принятому конференцией полномочных представителей 21 ноября 1997 г. [8], в юридический оборот введены правовые новеллы. Так, понятие "государственные функции" включает в себя любую деятельность в государственных интересах, полномочия по осуществлению которой даны иностранным государством. К такой деятельности, например, относится выполнение по поручению государства обязанностей в связи с государственными закупками.

"Государственное учреждение" - это самостоятельная правовая единица, созданная в соответствии с публичным правом для выполнения конкретных функций в государственных интересах.

"Государственное предприятие" - это любое предприятие, вне зависимости от его правовой формы, на которое правительство или правительства могут прямо или косвенно оказывать доминирующее влияние. В частности, в тех случаях, когда правительство или правительства владеют большей частью выпущенного по подписке акционерного капитала предприятия, контролируют большинство голосов, право на которые дают акции, выпущенные предприятием, или могут назначить большинство членов административного или управленческого органа предприятия или его наблюдательного совета. Любое должностное лицо государственного предприятия считается выполняющим публичные функции, за исключением тех случаев, когда это предприятие действует на соответствующем рынке на обычной коммерческой основе, т.е. на такой основе, которая, по существу, эквивалентна той основе, на которой действуют частные предприятия, и не получает льготных субсидий или иных привилегий.

Термин "международная публичная организация" включает в себя любые международные организации, созданные государствами, правительствами или другими международными публичными организациями, вне зависимости от их организационной формы и сферы компетенции. К таким организациям относятся организации, ведающие региональной экономической интеграцией, - например Европейские сообщества.



"Доход", полученный благодаря даче взятки, - это прибыль или другие выгоды, полученные взяткодателем от совершения операции, или иная неправомерная выгода, полученная или сохраненная благодаря даче взятки.

Термин "конфискация" включает в себя обращение собственности в доход государства и означает необратимое лишение собственности, осуществляемое по решению суда или иного компетентного органа. Данный пункт не ущемляет прав потерпевших.

В соответствии с Рекомендациями Совета ОЭСР о вычете сумм взяток, выплаченных иностранным государственным должностным лицам, из налогооблагаемой базы (Recommendation on the Tax Deductibility of Bribes to Foreign Public Officials), принятыми 11 апреля 1996 г. [9], средства, предназначенные для подкупа иностранных должностных лиц или используемые для этих целей, и любые другие расходы, понесенные в связи с совершением противоправных деяний, предусмотренных Конвенцией и законодательством Российской Федерации, согласно ст. ст. 171 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождаются от налогообложения.

Уголовно наказуемыми деяниями признаются также все формы соучастия, сговор, санкционирование действий по подкупу и покушение на подкуп иностранного должностного лица.

2. В национальном законодательстве должна быть установлена ответственность юридических лиц за подобные действия. При этом диапазон наказаний должен быть соразмерен с наказанием, назначаемым таким лицам, виновным в подкупе должностных лиц страны - участницы Конвенции ОЭСР. Вместе с тем Конвенция не исключает, что в случае отсутствия в правовой системе какого-либо государства уголовной ответственности по отношению к юридическим лицам от него не будет требоваться вводить такую уголовную ответственность.

К числу гражданско-правовых и административных санкций, отличных от неуголовных штрафов, которые могут налагаться на юридических лиц за совершение деяния, выразившегося в даче взятки иностранному государственному должностному лицу, относятся: лишение права получать от государства льготы или помощь; постоянное или временное лишение права участвовать в государственных закупках или заниматься иной коммерческой деятельностью; помещение под надзор судебных органов и принятие решения о ликвидации компании.

3. Введение правовых норм, устанавливающих, чтобы сумма взятки и доходы от подкупа должностного лица иностранного государства, а также имущество, стоимость которого соответствует указанным доходам, подлежали изъятию или конфискации или чтобы применялись финансовые санкции, обеспечивающие соразмерный эффект.

4. Обязанность установления своей юрисдикции и судебного преследования физических и юридических лиц, совершивших подкуп иностранного должностного лица, как на территории страны, так и за границей.

Расследование и уголовное преследование случаев подкупа должностных лиц иностранных государств осуществляется в соответствии с внутренним законодательством каждого государства. Они не должны обусловливаться соображениями, связанными с экономическими интересами той или иной страны, характером отношений с другим государством либо конкретным физическим или юридическим лицом.

Причем если государство объявило преступлением подкуп должностных лиц собственных государственных органов в целях применения законодательства о борьбе с отмыванием "грязных" денег, то оно должно поступать аналогичным образом в отношении подкупа должностных лиц иностранных государств, независимо от того, где имел место факт подкупа.

Одним из вариантов дачи взяток является случай, когда ответственный сотрудник компании дает взятку занимающему высокий пост правительственному чиновнику с тем, чтобы этот чиновник, пользуясь своим служебным положением (но действуя вне рамок своей компетенции), вынудил другого чиновника заключить контракт с этой компанией.

Любой закон об исковой давности, применимый к такому преступлению, как подкуп должностного лица иностранного государства, должен предусматривать предоставление соответствующего периода времени, достаточного для расследования и уголовного преследования виновных в совершении этого преступления.

5. Обязанность взаимной правовой помощи участников Конвенции и отнесение подкупа иностранного должностного лица к категории преступлений, по которым осуществляется экстрадиция.

6. Осуществление эффективного международного контроля за выполнением обязательств по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц.

В этой связи можно выделить несколько направлений реформы российского законодательства.

Решение о том, что за подкуп иностранных должностных лиц будет установлена для физических лиц уголовная ответственность, а для юридических лиц - административная ответственность, принималось в длительных и острых дискуссиях. При этом учитывались обязательства, взятые по другим антикоррупционным конвенциям, подписанным и ратифицированным Российской Федерацией, в частности:

- по Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции (UNCAC), принятой Резолюцией N A/RES/58/4 Генеральной Ассамблеей ООН от 31 октября 2003 г. [10], подписанной от имени Российской Федерации в г. Мерида (Мексика) 9 декабря 2003 г. и ратифицированной Российской Федерацией в 2006 г. [11], которая была разработана с учетом ряда международных многосторонних документов по предупреждению коррупции и борьбе с ней, включая Конвенцию ОЭСР. Указанная Конвенция ООН содержит ст. 16 "Подкуп иностранных должностных лиц и должностных лиц публичных международных организаций", а также раскрывает в ст. 2 "Термины" понятия "иностранное публичное должностное лицо" и "должностное лицо публичной международной организации";

- по Конвенции об уголовной ответственности за коррупцию, принятой в Страсбурге 27 января 1999 г. [12], тогда же подписанной от имени Российской Федерации и в 2006 г. ратифицированной Российской Федерацией [13]. В этой Конвенции содержится ряд статей об ответственности за подкуп иностранных должностных лиц, например ст. 9 "Подкуп должностных лиц международных организаций", ст. 10 "Подкуп членов международных парламентских собраний" и ст. 11 "Подкуп судей и должностных лиц международных судов".

С учетом указанных Конвенций приняты Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. N 273-ФЗ "О противодействии коррупции" [14], содержащий соответствующие положения, касающиеся подкупа и ответственности юридических лиц, а также Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. N 280-ФЗ (в ред. от 21.11.2011, с изм. от 06.12.2011) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с ратификацией Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции от 31 октября 2003 г. и Конвенции об уголовной ответственности за коррупцию от 27 января 1999 г. и принятием Федерального закона "О противодействии коррупции" [15] с изменениями, внесенными Федеральным законом от 4 мая 2011 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с совершенствованием государственного управления в области противодействия коррупции" [16].

Последним из них для юридических лиц была установлена административная ответственность за подкуп - незаконное вознаграждение от имени юридического лица. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП) [17] дополнен ст. 19.28, предусматривающей за незаконную передачу, предложение или обещание от имени или в интересах юридического лица должностному лицу, лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, иностранному должностному лицу либо должностному лицу публичной международной организации денег, ценных бумаг, иного имущества, оказание ему услуг имущественного характера, предоставление имущественных прав за совершение в интересах данного юридического лица должностным лицом, лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, иностранным должностным лицом либо должностным лицом публичной международной организации действия (бездействия), связанного с занимаемым ими служебным положением, наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от одного до ста миллионов рублей и более, с конфискацией денег, ценных бумаг, иного имущества или стоимости услуг имущественного характера, иных имущественных прав.

Тем самым реализованы требования Конвенции ОЭСР не только об установлении ответственности юридических лиц за подкуп иностранных должностных лиц, но и, как того требует Конвенция ОЭСР, приняты меры к тому, чтобы сумма взятки и доходы от подкупа иностранного должностного лица подлежали изъятию и конфискации, а также применялись соразмерные финансовые санкции (штраф).

На сегодняшний день в российской юридической практике применения названной нормы наиболее известен пример привлечения к административной ответственности отечественной корпорации "ГРИНН" в виде штрафа, размер которого в полтора раза превышает сумму переданных денег, - 60 млн. руб. - "за незаконное вознаграждение от имени юридического лица" чиновников в субъекте Российской Федерации. В данном случае речь не идет о подкупе иностранных должностных лиц, но таким образом начат процесс работы органов прокуратуры и судов по формированию общих подходов к правоприменению.

Этим же Законом ч. 2 ст. 1.8 КоАП изложена в новой редакции, согласно которой лицо, совершившее административное правонарушение за пределами Российской Федерации, подлежит административной ответственности в соответствии с КоАП в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации. Указанное изменение ст. 1.8 КоАП обеспечило выполнение требований Конвенции ОЭСР об обязательности осуществления в соответствии с национальным законодательством судебного преследования физических и юридических лиц, совершивших подкуп иностранных должностных лиц как на территории страны, так и за границей.

Аналогично поэтапно вносились изменения и в другие законодательные акты, в т.ч. в Уголовный кодекс Российской Федерации.

С учетом проделанной работы 6 февраля 2009 г. МИД России уведомил Генерального секретаря ОЭСР А. Гурриа о намерении России присоединиться к Конвенции, направив в ОЭСР соответствующую формальную заявку. Рабочая группа ОЭСР по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок признала, что российское законодательство соответствует положениям Конвенции. Тем самым еще до присоединения к Конвенции Российская Федерация обеспечила изменение национального законодательства.

25 мая 2011 г. на 50-й юбилейной министерской конференции ОЭСР состоялся обмен письмами о вступлении Российской Федерации в Рабочую группу. Представляется, что следующим шагом должно стать введение практик ОЭСР, направленных на борьбу с коррупцией. В первую очередь важно подчеркнуть, что существуют значительные совпадения между методами, используемыми для отмывания преступных доходов и уклонения от уплаты налогов.

ОЭСР установила стандарты по налоговым мерам для борьбы со взяточничеством. Две Рекомендации ОЭСР, адресованные правительствам, содержат необходимые положения: Рекомендация 2009 г. о налоговых мерах по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных сделок (Recommendation on Tax Measures for Further Combating Bribery of Foreign Public Officials in International Business Transactions) [18] и Рекомендация от 14 октября 2010 г. о совершенствовании сотрудничества между налоговыми органами и иными правоохранительными органами для борьбы с тяжкими преступлениями (Recommendation of the Council to Facilitate Cooperation between Tax and Other Law Enforcement Authorities to Combat Serious Crimes) [19].

Примером того, как это работает на практике, может служить австралийская межведомственная специальная группа "Проект Уикенби" (Australian cross-agency taskforce Project Wickeby), которая сотрудничает с международными партнерами. Будучи созданной в 2006 г., она уже смогла возвратить активы на сумму более 500 млн. австралийских долларов (535 млн. долл. США) и обеспечить ряд обвинительных приговоров, создавая мощный сдерживающий фактор [20].

Высокую эффективность показывает Управление по борьбе с мошенничеством в особо крупных размерах (The Serious Fraud Office, далее - SFO), которое было создано в Великобритании в 1988 г. в соответствии с Законом об уголовном судопроизводстве 1987 г. (Proceeds of crime Act 1987 - sekt 7) для расследования и преследования в судебном порядке дел о крупном или сложном мошенничестве в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии и коррупции за рубежом, связанной с Великобританией, и с целью выявления физических и юридических лиц, которые получают прибыль обманным путем, в результате подрывая рынки и уничтожая доверие инвесторов. Это ведущее ведомство Великобритании в области расследования и уголовного преследования по делам о взяточничестве и коррупции за рубежом в тех случаях, когда уголовное преследование входит в компетенцию Великобритании. Оно также занимаемся делами, связанными с внутренней коррупцией, несмотря на то, что основная ответственность за рассмотрение этих случаев лежит на полиции и Королевской прокурорской службе.

В компетенцию SFO входит возбуждение и расследование дел, относящихся к наиболее резонансным случаям. Критерием подключения SFO к расследованию является превышение размера денежных средств, выведенных из законного оборота, в 1 млн. фунт. стерл. Иными основаниями для задействования SFO являются: транснациональный характер коррупционных преступлений, наличие у подозреваемых специальных знаний и навыков (например, знание биржевых операций), потенциально высокий ущерб репутации финансовых институтов государства.

Особо следует выделить техническое оснащение Управления и в первую очередь цифровую систему надзора SFO, которая позволяет проанализировать огромные объемы данных - до 100 гигабайт новой информации. Например, в ответ на приказ судьи сотрудники SFO смогли идентифицировать более 47 000 сообщений за ночь. Как итог, за 2011 г. более 64 млн. фунт. стерл. были возвращены потерпевшим, а государству только в первые несколько месяцев 2011 г. около 10 млн. фунт. стерл. переданы в Министерство финансов [21].

Гражданское общество и деловые круги могут также играть важную роль в борьбе с такими преступлениями путем повышения бдительности и внесения своего вклада в развитие системы.

Государство должно вводить и продолжать совершенствовать налоговые меры для усиления правовых систем и практических усилий для противодействия коррупции. Комбинированный эффект от реализации этих мер - увеличение числа случаев предотвращения, выявления и преследования коррупционной деятельности. Обучению сотрудников налоговых органов выявлять виды платежей, похожие на взятки, а также предпринимать необходимые действия в случаях возникновения таких подозрений, могло бы способствовать внедрение Руководства ОЭСР для налоговых инспекторов по борьбе со взяточничеством [22], которое включает в себя практические рекомендации, такие как индикаторы взяточничества, методы получения объяснений и примеры взяточничества, выявленные в ходе налоговых проверок.

Что касается выработки стратегии, то многие страны прямо запретили налоговые льготы, если выясняется, что имел место подкуп иностранных должностных лиц, как того требует Рекомендация ОЭСР 2009 г. Подобные законодательные меры повышают общий уровень осведомленности бизнес-сообщества о незаконности взяточничества и делают его невыгодным.

Преступники накапливают значительные денежные суммы от совершения таких преступлений, как кражи, мошенничество в инвестиционной сфере, вымогательство, коррупция, присвоение и налоговые мошенничества. Отмывание денег - это серьезная угроза для легальной экономики, она негативно влияет на репутацию финансовых учреждений. Это также особым образом меняет расклад экономических сил в определенных секторах. Если оставить все как есть, то пострадает все общество.

В большинстве стран налоговые преступления являются предикатными по отношению к отмыванию денег. В мае 1998 г. министры финансов "Большой восьмерки" настоятельно рекомендовали предпринять действия на международном уровне для усиления потенциала "антиотмывочных" систем для эффективной борьбы с налоговыми преступлениями.

В 2009 г. лидеры "Большой восьмерки" призвали предпринять дальнейшие усилия в борьбе с незаконным финансированием и признали достижения Группы по выработке мер борьбы с отмыванием денег (Financial Action Task Force - ФАТФ), межправительственной организации, вырабатывающей стандарты борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма [23], а также ОЭСР - международных стандартов прозрачности. Комитет ОЭСР по налоговым вопросам, сотрудничая с ФАТФ, разработал некоторые новые инструменты для улучшения сотрудничества между налоговыми органами и органами, занимающимися противодействием отмыванию денег.

В последние 20 лет ОЭСР уделялось особое внимание конфискации преступных доходов, как сдерживающему фактору для преступников. Благодаря сообщениям о необычных или подозрительных операциях от урегулированных секторов появились возможности для анализа информации о потоках денег и товаров до того, как само преступление было выявлено. Если преступники арестованы или их преступный доход уже обложен налогом, то они попытаются приложить все усилия для того, чтобы не удалось выяснить происхождение доходов и чтобы они не были конфискованы.

Для того чтобы использовать средства в открытую, преступники должны создать видимость отсутствия прямой связи между преступными доходами и реальной незаконной деятельностью. Они также могут придумать правдоподобное объяснение для происхождения денег. Для этого они отмоют преступные доходы до того, как они будут израсходованы или инвестированы в легальную экономику.

Как государство может этому противостоять? ОЭСР выпустила Информационное руководство о борьбе с отмыванием денег (Money Laundering Awareness Handbook for Tax Examiners and Tax Auditors) [24], которое описывает процедуру выявления случаев отмывания денег. Это руководство может помочь налоговым и правоохранительным органам в:

- выявлении налоговых преступлений;

- выявлении иных преступлений и преступников;

- установлении места нахождения преступных активов.

Традиционные методы отмывания денег в основном связаны с использованием тех секторов, где велик объем наличных денежных средств. Но преступники стараются найти более совершенные методы для того, чтобы использовать лазейки в финансовых системах и находиться на шаг впереди следователей. Сделки с недвижимостью, займы, международная торговля и лица, оказывающие профессиональные услуги (адвокаты, бухгалтеры и др.), обязательно используются преступниками для отмывания преступных доходов и налоговых мошенничеств. Руководство содержит наглядные примеры этих методов, а также описывает те виды признаков, которые могут быть использованы для выявления преступлений.

Источником отмывания денег и налоговых преступлений может служить незаконное использование благотворительности как путем создания подставных благотворительных организаций, так и путем использования существующих добросовестных организаций. Благотворительные организации могут восприниматься как организации, на которые не распространяется жесткое бухгалтерское регулирование, которое имеет место в отношении обычных юридических лиц. Однако многие из них распоряжаются огромными денежными суммами и, как многие крупные корпорации, зачастую переводят свои активы за рубеж. В результате особый привилегированный статус благотворительной организации может быть использован незаконно, например, налогоплательщиками, жертвователями или лицами, которые готовят документы для налоговых деклараций.

В обзоре ОЭСР за 2008 г. описан ряд общих методов и схем, в которых используются благотворительные организации для совершения налоговых преступлений и отмывания денег. Например, фиктивные компании могут позиционироваться как зарегистрированные благотворительные организации и собирать пожертвования, которые оседают в карманах их директоров. Существуют зарегистрированные благотворительные организации, продающие квитанции о благотворительных взносах лицам, которые готовят налоговые декларации, для получения комиссии. Налогоплательщики и лица, занимающиеся подготовкой налоговых деклараций, могут подделать квитанции настоящих благотворительных организаций.

Уровень выявления все время растет благодаря сбору разведывательной информации, сопоставлению данных, анализу рисков для выявления мошенничества в благотворительной сфере. Тщательные проверки бухгалтерских записей благотворительных организаций также могут помочь установить налоговый статус жертвователей. Обзор указывает на то, что ценная информация, связанная с налоговыми вопросами, может также поступать из национальных ведомств, например подразделений финансовых разведок, таможенных и иммиграционных органов или зарубежных налоговых органов. Многие страны приняли законы, предусматривающие исключение такой практики, как "пожертвование за вознаграждение", когда жертвователь получает что-либо ценное в обмен на пожертвование. Некоторые страны учредили специальные рабочие группы и группы проверки для борьбы с незаконным использованием благотворительных организаций.

За последние двадцать лет футбол превратился из популярного времяпрепровождения в международную индустрию. Инвестиции в этот сектор значительно увеличились, и некоторые из них имеют преступное происхождение. ФАТФ при содействии ОЭСР недавно завершила типологическое исследование "Отмывание денег через футбольный сектор" для того, чтобы выяснить, что же так привлекает преступников. Исследование содержит примеры, описывающие используемые методы. Один из них описывает ситуацию, когда имели место платежи за регистрацию, а также иные взносы предположительно за права на изображение, которые были совершены в адрес компании, зарегистрированной в офшоре. Клуб признался, что права на изображение на самом деле были частью трудового контракта. В результате он был вынужден заплатить по дополнительной налоговой декларации более 1,3 млн. фунт. стерл. (2,1 млн. долл. США) [25].

Об эффективности принимаемых в странах - членах Рабочей группы ОЭСР мер по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц свидетельствуют следующие данные за период с 1999 г. по 2010 г. Из 38 государств, являвшихся на конец 2010 г. членами Рабочей группы, только в 13 странах за указанный период имели место случаи привлечения к ответственности за подкуп иностранных должностных лиц. Всего за такие деяния было привлечено к уголовной ответственности 164 физических лица и 59 юридических лиц, к административной ответственности - 41 физическое лицо и 46 юридических лиц. При этом имеет место тенденция к увеличению таких дел.

За 2010 г. привлечены к уголовной ответственности за подкуп иностранных должностных лиц 26 физических лиц (14 - в Германии, 8 - в США, 2 - в Великобритании, по одному - в Швейцарии и Франции) и 10 юридических лиц (7 - в США, 2 - в Германии, 1 - в Великобритании); к административной ответственности привлечено 12 физических лиц (8 - в США и 4 - в Германии) и 17 юридических лиц (все 17 - в США) [26].

Можно по-разному оценивать приведенные результаты работы, но очевидно, что многие государства и наиболее развитые экономики мира, серьезно озабоченные проблемами коррупции, встали на путь решительной борьбы с последней и целенаправленно ищут для этого правовые средства и способы международного взаимодействия. При этом существует понимание необходимости решать эту задачу сообща, учитывая процесс глобализации экономики и финансовых рынков.

Подобные логика и стратегия развития отвечают интересам Российской Федерации и требуют высокого уровня эффективного международного сотрудничества как в области законодательного обеспечения, так и практических действий для борьбы с коррупцией.


Литература
1. Демократия и качество государства. Владимир Путин о развитии демократических институтов в России / Мы должны победить коррупцию // Коммерсант. 2012. 6 февраля.

2. Собр. законодательства Рос. Федерации. 2012. N 6. 6 февраля. Ч. 1. Ст. 622.

3. URL: http://oecdru.org/oecd_decl.html.

4. URL: http://oecdru.org/oecd_rfl.html.

5. URL: http://oecdru.org/oecd_podk.html.

6. Сборник материалов о противодействии коррупции. Том III. Международное сотрудничество в области противодействия коррупции / Под общей ред. Ю.Л. Воробьева. М.: LEXPRO, 2010. С. 223 - 231.

7. URL: www.nr2.ru/rus/373614.html.

8. Сборник материалов о противодействии коррупции. Том III. С. 231 - 238.

9. Там же. С. 246.

10. URL: www.un.org/ru/documents/decl-conv/conventions/corruption.shtml.

11. О ратификации Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции: Федеральный закон от 8 марта 2006 г. N 40-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2006. N 12. 20 марта. Ч. 1. Ст. 1231.

12. Собр. законодательства Рос. Федерации. 2009. N 20. 18 мая. Ч. 1. Ст. 2394.

13. О ратификации Конвенции об уголовной ответственности за коррупцию: Федеральный закон от 25 июля 2006 г. N 125-ФЗ // Российская газета. 2006. Федеральный выпуск N 4130. 28 июля.

14. Собр. законодательства Рос. Федерации. 2008. N 52. 29 декабря. Ч. 1. Ст. 6228.

15. Там же. Ст. 6235.

16. Собр. законодательства Рос. Федерации. 2011. N 19. 9 мая. Ч. 1. Ст. 2714.

17. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. N 17. 7 января. Ч. 1. Ст. 1.

18. URL: http://www.oecd.org/dataoecd/4/18/38028044.pdf.

19. URL: http:// acts.oecd.org/ Instruments/ ShowInstrument-Viewaspx?InstrumentID= 266&Lang=en&Book=False.

20. Serious Economic Crime. A boardroom guide to prevention and compliance. London: White Page Ltd, 2011. P. 34.

21. Савенков А.Н. Бороться с подкупом по-английски // Финансовый контроль. 2012. N 3(124). Март.

22. URL: http://www.oecd.org/dataoecd/20/20/37131825.pdf.

23. URL: http:// www.fatf-gafi.org/ pages/ 0,2987,en_32250379_ 32235720_1_1_1_1_1,00.htm.

24. URL: http://www.oecd.org/dataoecd/61/17/43841099.pdf.



25. Serious Economic Crime. P. 36 - 37.

26. Федоров А.В. Антикоррупционная составляющая присоединения Российской Федерации к Организации экономического сотрудничества и развития // Ученые записки СПб филиала РТА. 2011. N 3(40). С. 77 - 78.
Каталог: documents
documents -> Информация относительно прав пожилых людей
documents -> Кемеровской области гбук кемеровская областная научная библиотека им. В. Д. Федорова
documents -> Кабинет Министров Украины Министерство социальной политики Украины Государственная служба по вопросам инвалидов и ветеранов Украины национальный доклад
documents -> Дополнительное оборудование
documents -> П\п Наименование дисциплины (модуля), практик в соответствии с учебным планом
documents -> Ключи многократной установки для корпоративных лицензий


Поделитесь с Вашими друзьями:


База данных защищена авторским правом ©grazit.ru 2019
обратиться к администрации

войти | регистрация
    Главная страница


загрузить материал